ПРИКАЗ № 457-ОС

от 30 декабря 2019г

«О внесении изменений в Положение об учетной политике учреждения на 2020 год»

 

Руководствуясь Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 31.12.2017, Федеральным законом от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (ред. от 05.02.2018), Федеральным законом от 08.05.2010 №83-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и Налоговым кодексом РФ, в целях соблюдения единой политики отражения в бюджетном и налоговом учете хозяйственных операций.

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1. 1.Утвердить прилагаемые изменения в Положение об учетной политике учреждения на 2019 год.
2. 2.Датой перехода на положения нормативных актов: Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, Государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (ред. №64н от 31.03.2018); Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н (ред. №66н от 31.03.2018) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению», считать 30.06.2018 года.
3. 3.Контроль за исполнением настоящего Приказа возлагаю на главного бухгалтера .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Положение об учетной политике

в Государственном бюджетном учреждении здравоохранения Нижегородской области «Нижегородская областная психоневрологическая больница №3»

 

Содержание

Раздел 1. Общие вопросы…………………………………………………………...……………….4

Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения……………………………..……...…...........4

Раздел 3. Организационный раздел………………………………………………...…....………..10

3.1 Способ обработки и хранения учетной информации……...……………………...…………..10

3.2 Порядок документооборота и ответственные лица………………………………...…........... 15

3.3 Рабочий план счетов………………………………………………………………………………16

3.4 Первичные учетные документы……………………………........…………………...………....18

3.5 Регистры бухгалтерского учета…………………………………………………...……….…….21

3.6 Регистры налогового учета……………………………………………...……………………….24

3.7 Инвентаризация активов и обязательств………………………………...……………..………24

3.8 Внутренняя и регламентированная отчетность………………………………...………...........25

3.9 Организация внутреннего контроля……………………………………………...……………..25

Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского (бюджетного) учета……………………………………………………………………………………...…..………..26

4.1 Общие положения…………………………………………………………………………………26

4.2 Основные средства, нематериальные активы и непроизведенные активы……………….….27

4.3 Материальные запасы…………………………………………………………...………………..34

4.4 Затраты на изготовление готовой продукции выполнение работ, услуг…………….………36

4.5 Денежные средства, учет операций эквайринга…………………………………...…………..39

4.6 Расчеты с подотчетными лицами……………………………………………………...….……..43

4.7 Расчеты по оплате труда……………………………………………………………...…….…….44

4.8 Учет доходов, расчеты по ущербу и иным доходам……………………………...………..…..47

4.9 Доходы будущих периодов……………………………………………………………...….……50

4.10 Расходы будущих периодов……………………………………………………….……............51

4.11 Резервы предстоящих расходов..…………………………………………………...…….…….52

4.12 Событие после отчетной даты ……………………………………………………...………….55

4.13 Учет обязательств…………….……………………………………………………...…….…….56

4.14 Учет на забалансовых счетах…………………………………………………………...............59

4.15 Учет , хранение и выдача денежных средств дееспособных пациентов…………………   59

Раздел 5. Методологический раздел для целей налогового учета…………………...…..…….65

5.1 Налог на прибыль……………………………………………………………………...…............65

5.2 НДС………………………………………………………………………………………………….72

5.3 Налог на имущество………………………………………………………………...….………....72

5.4 Транспортный налог

5.5 Земельный налог

Раздел 6. Приложения…………………………………………………………………….………….74

6.1 Рабочий план счетов учреждения………………………………………………...……..............74

6.2 Порядок документооборота…………………………………………………………....….……..98

6.3 Перечень применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным Приказом Минфина РФ №52н и их формы…………………………………………..........................................103

6.4 Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов……………106

6.5 Перечень регистров бухгалтерского учета, установленный Приказом Минфина РФ №52н, а также перечень регистров бухгалтерского учета применяемых дополнительно.......................106

6.6 Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет…………………………………………………………………..…………………………...109

6.7 Сроки хранения документов……………………………………………………………....….…109

6.8 Перечень регистров налогового учета…………………………………………....…………....115

6.9 План проведения инвентаризаций…………………………………...………...……………….118

6.10 Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации………….…119

6.11 Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы…………………….…….120

6.12 Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения………....…120

6.13 Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения…………………..123

6.14 Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет…………………….……............123

6.15 Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни……………………………………………………………………………………………………127

6.16 Порядок признания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию (нереальной ко взысканию) для целей списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете…………145

6.17 Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов……………………………..154

6.18 Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения…………………………..…160

6.19 Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств…………………………167

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 1. Общие вопросы

 

Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Нижегородской области «Нижегородская областная психоневрологическая больница№3»- является некоммерческой организацией созданной для выполнения работ, оказания услуг в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации в сфере здравоохранения.

 

Настоящая учетная политика Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Нижегородской области «Нижегородская областная психоневрологическая больница№3» далее – учреждение) разработана в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными и правовыми актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, отраслевыми стандартами, на основании Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н (ред. №64н от 31.03.2018), и приказа Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. №66н от 31.03.2018) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и

Бухгалтерский учет в учреждении осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения».

 

Налоговый учет в учреждении осуществляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации, а также иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, перечисленными в Разделе 2 «Нормативные документы, разъяснения».

 

Бухгалтерский учет в учреждении ведется в Бухгалтерской службе, возглавляемой главным бухгалтером .

Раздел 2. Нормативные документы, разъяснения

 

Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами и разъяснениями, такими как:

 

Кодексы Российской Федерации

-     Бюджетный кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее БК РФ);

-     Гражданский кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее ГК РФ);

-     Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) (далее НК РФ);

 

Федеральные законы Российской Федерации

-     Федеральный закон от 08.05.2010 № 83-ФЗ (ред. от 27.11.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»;

-     Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете»;

-     Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. от 05.02.2018), «О некоммерческих организациях»;

-     Федеральный закон от 05.12.2017 N 362-ФЗ "О федеральном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов";

-     Федеральный закон от 05.05.2014 № 112-ФЗ (ред. от 22.12.2014) «О национальной платежной системе»;

 

Постановления правительства Российской Федерации

-     Постановление Правительства РФ от 14.10.2010 N 834 (ред. от 19.08.2016) "Об особенностях списания федерального имущества" (вместе с "Положением об особенностях списания федерального имущества");

-     Постановление Правительства Российской Федерации от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества»;

-     Постановление Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. № 731 (ред. от 17.10.2015) «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»;

-     Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981);

-     Постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 № 1                                     «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»;

-     Постановление Совета Министров СССР от 22 октября 1990 № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР»;

 

Приказы Министерства финансов Российской Федерации

-     Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, Государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (ред. №64н от 31.03.2018);

-     Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н (ред. №194н от 17.11.2017) "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению";

-     Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н (ред. №66н от 31.03.2018) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;

-     Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н (ред. №42н от 07.03.2018) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений»;

-     Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 256н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора»;

-     Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»;

-     Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 258н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»;

-     Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 № 259н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Обесценение активов»;

-     Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 260н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности";

-     Приказ Минфина России от 01.03.2016 № 15н (ред. №200н от 23.11.2017) «Об утверждении дополнительных форм годовой и квартальной бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета и инструкции о порядке их составления и представления»;

-     Приказ Минфина России от 28.07.2010 № 81н (ред. №227н от 13.12.2017) «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения»;

-     Приказ Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. №255н от 27.12.2017) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации";

-     Приказ Минфина России от 28.07.2010 N 82н (ред. №222н от 12.12.2017) "О взыскании в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) учреждениям государственным (муниципальным) унитарным предприятиям" (вместе с "Общими требованиями к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации, муниципальных образований", "Порядком взыскания неиспользованных остатков субсидий, предоставленных из федерального бюджета федеральным бюджетным и автономным учреждениям, федеральным государственным унитарным предприятиям, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства");

-     Приказ Минфина России от 02.08.2007 N 68н (ред. №182н от 13.10.2016) "Об утверждении Порядка списания и восстановления в учете задолженности по денежным обязательствам перед федеральным бюджетом (Российской Федерацией)";

-     Приказ Минфина РФ от 09.12.2016 N 231н "Об утверждении Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении";

-     Приказ Минэкономразвития РФ N 96, Минфина РФ N 30н от 10.03.2011 "Об утверждении порядка представления федеральными государственными унитарными предприятиями, федеральными казенными предприятиями и федеральными государственными учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения или оперативного управления";

-     Приказ Минфина России от 30.12.2015 N 221н (ред. №206н от 27.11.2017) "О Порядке учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета";

-     Приказ Минфина РФ от 07.07.2016 №110н (ред. 29.12.2016) «Об утверждении перечня подсистем (компонентов, модулей) ГИИС ЭБ оператором которых является Министерство финансов РФ и Федеральное казначейство»;

 

Приказы Федерального казначейства

-     Приказ Казначейства России от 17.10.2016 N 21н (ред. №36н от 28.12.2017) "О порядке открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства";

-     Приказ Федерального казначейства от 30 июня 2014 г. № 10н (ред. №35н от 28.12.2017) «Об утверждении Правил обеспечения наличными денежными средствами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ (муниципальных образований)».

 

Прочие документы и разъяснительные письма

-     Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.14 № 2018-с (ред. №1746-ст 10.11.2015);

-     Указание Центрального банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред. №4416-У от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

-     Письмо Минфина России от 25.04.2011г. № 20-06-07/1546 «О Методических рекомендациях по порядку отражения в бухгалтерском учете входящих остатков по активам, обязательствам и финансовым результатам при принятии решения о преобразовании государственного (муниципального) учреждения путем изменения его типа»;

-     Письмо Минфина России от 28.03.2013 № 02-06-07/9937 «О представлении в налоговые органы бухгалтерской (бюджетной) отчетности организаций сектора государственного управления»;

-     Письмо Минфина России от 27 ноября 2014 г. № 02-06-10/60461 «О включении в состав комиссии по проведению инвентаризации, а также по списанию и оценке нефинансовых активов бухгалтера учреждения»;

-     Письмо Минфина России и Казначейства России от 21.01.2015 № 02-01-09/69533/42-7.4-05/5.3-35 «О возврате не использованных целевых средств в доход бюджета»;

-     Письмо Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 « О несущественности ошибок в первичных учетных документах»;

-     Письмо Минфина России от 03.02.2015 № 02-02-04/4153 (дополнение к совместному письму Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 25.12.2014 г. №№ 02-02-04/67438, 42-7.4-05/5.1-805 «Об использовании предоставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обеспечения исполнения контракта в связи с неисполнением обязательств, связанных с возвратом аванса»;

-     Письмо Минфина России от 13.02.2015 № 02-07-07/6783 «О раскрытии в бюджетной отчетности информации о стоимости объектов нефинансовых активов, формирующей налоговую базу по налогу на имущество организаций, земельному налогу»;

-     Письмо Минфина России от 07.04.2015 № 02-07-07/19450 «О порядке отражения в учете операций с принимаемыми и отложенными обязательствами»;

-     Письмо Минфина России от 14.05.2015 N 02-07-07/27504 «Об определении размера балансовой стоимости активов для определения размера крупной сделки бюджетными и автономными учреждениями в 2015 году»;

-     Письмо Минфина России от 20.05.2015 № 02-07-07/28998 «О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами»;

-     Письмо Минфина России от 10.08.2015 № 02-07-07/46003 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капитального ремонта»;

-     Письмо Минфина России от 03.11.2015 № 02-07-07/63585 «Об отражении в учете операций с иностранной валютой» (в дополнение к письму Минфина России от 10.04.2015 № 02-07-07/20475 «Об отражении в учете бюджетных и автономных учреждений операций с иностранной валютой»);

-     Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 10.12.2015 № 02-07-07/73609 и от 10.12.2015 № 07-04-05/02-848 «Методические рекомендации по проведению главными распорядителями средств федерального бюджета инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, в том числе образовавшейся в связи с авансированием договоров (государственных контрактов), и по представлению информации о результатах указанной инвентаризации, с указанием причин образования дебиторской задолженности и мер по ее сокращению»;

-     Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 22.12.2015 № 02-06-07/75364 и от 22.12.2015 № 07-04-05/02-874 «Методические рекомендации по проведению главными распорядителями средств федерального бюджета инвентаризации объектов незавершенного строительства, вложений в объекты недвижимого имущества и по представлению информации о результатах указанной инвентаризации»;

-     Письмо Минфина России от 30 апреля 2015 г. № 02-07-10/25594 «Об особенностях проведения инвентаризации»;

-     Письмо Минфина России от 27 ноября 2015 г. № 02-06-10/69491 «О применении форм учетных документов для оформления результатов инвентаризации»;

-     Письмо Минфина России от 27.12.2016 № 02-07-08/78243 «О введении с 1 января 2017 года нового Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)»;

-     Письмо Минфина России от 30.12.2016 № 02-08-07/79584 в дополнение к письму Минфина России от 27.12.2016 г. № 02-07-08/78243 по переходу на новый классификатор основных фондов в 2017 году;

-     Письмо Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212 «Об особенностях применения единых для бюджетов бюджетной системы РФ видов расходов классификации расходов бюджетов при распределении бюджетных ассигнований на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 г.г.»;

-     Письмо Минфина России от 15 декабря 2017 № 02-07-07/84237 «О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства»;

-     Письмо Минфина России от 30 ноября 2017 № 02-07-07/79257 «О Методических указаниях по применению переходных положений СГС «Основные средства» при первом применении»;

-     Письмо Минфина России от 13 декабря 2017 № 02-07-07/83463 «О направлении Методических указаний по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении»

-     Письмо Минфина России от 13 декабря 2017 № 02-07-07/83464 «О направлении Методических указаний по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (СГС «Аренда»)».

-     Совместное письмо Минфина России и Казначейства России от 19.03.2018 № 02-06-07/16938 и № 07-04-05/02-4382 «О составлении и предоставлении квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2018 году»;

-     Письмо Минфина России № 02-06-07/6076, Казначейства России № 07-04-05/02-1648 от 02.02.2018 «О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2017 год»;

-     Письмо Минфина России № 02-06-07/7462, Казначейства России № 07-04-05/02-1934                           от 07.02.2018 «О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений финансовыми органами субъектов РФ и органами управления государственными внебюджетными фондами за 2017 год».

 

Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с отраслевыми нормативными актами в области регулирования бухгалтерского учета:

-     Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации (утв. Минздравсоцразвития РФ);

 

 

Учетная политика учреждения осуществляется в соответствии с нормативными актами в области регулирования процесса закупок для государственных и муниципальных нужд:

-     Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. №44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд";

 

Раздел 3. Организационный раздел

3.1 Способ обработки и хранения учетной информации

 

В учреждении применяется автоматизированный способ ведения бухгалтерского учета с использованием программных продуктов:

 

Наименование раздела учета	Наименование программного продукта
Бухгалтерский учет	1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Налоговый учет	1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8
Расчеты с персоналом	Парус – Бюджет 7
Кассовое исполнение доходов и расходов	АЦК-Финансы
Передача отчетности в контролирующие органы	Контур
И т.д.

 

 

Комплексная автоматизация бухгалтерского учета в учреждении основывается на сквозном технологическом процессе обработки и формирования учетной документации по всем разделам бухгалтерского и налогового учета в единой базе данных с последующим автоматическим составлением отчетности на основании введенных данных.

 

В Учреждении, применяется комплексный способ ввода (вывода) учетной информации: в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, и (или) на бумажных носителях.

 

Перечень документов, составляемых в виде электронного документа

 

№	№ формы	Вид документа / регистра	Способ подписания	Основной способ хранения
1	0401060	Платежное поручение	ЭЦП	Бумажный носитель
2	Б/н	Выписка	ЭЦП	Бумажный носитель
3	1153005	Налоговая декларация по земельному налогу	ЭЦП	Бумажный носитель
4	1152004	Налоговая декларация по транспортному налогу	ЭЦП	Бумажный носитель
5	1151072	Налоговая декларация по водному налогу	ЭЦП	Бумажный носитель
6	1167002	Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость	ЭЦП	Бумажный носитель
7	1152028	Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций	ЭЦП	Бумажный носитель
8	1151006	Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	ЭЦП	Бумажный носитель

 

Перечисленные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью (далее - электронный первичный учетный документ, электронный регистр, вместе - электронные документы).

 

В случае если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление первичного учетного документа, регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, Учреждение по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливает на бумажном носителе копии электронного первичного учетного документа, электронного регистра.

 

Отметки бухгалтерии о принятии объекта к учету или о его выбытии в случае передачи лицом, ответственным за оформление фактов хозяйственной жизни, первичных учетных документов в виде электронных документов, подписанных электронной подписью, в оформленном первичном учетном документе не проставляются. В этом случае отметки бухгалтерии об отражении в учете указанных операций, оформляются в Бухгалтерской справке (ф. 0504833). В ней указываются наименование первичного документа, основание, номер, дата и наименование хозяйственной операции, корреспонденции счетов.

 

Остальные первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета не поименованные в «Перечне документов, составляемых в виде электронного документа» составляются автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель и (или) ручным способом и подписываются исполнителем собственноручно, ввиду отсутствия технической возможности их формирования и хранения в виде электронных документов.

 

Первичные учетные документы, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании их оформления в автоматизированной системе ежемесячно.

 

Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, распечатываются на бумажных носителях по окончании отчетного периода не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Способ хранения учетной информации

Учреждение обеспечивает хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета в течение сроков, установленных в соответствии с правилами организации государственного архивного дела в Российской Федерации, но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

 

 

При хранении первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского учета обеспечиваться защита их данных от несанкционированных исправлений.

 

При отправке электронной отчетности, а также других видов электронного документооборота, между учреждением и контролирующими органами по телекоммуникационным каналам связи составляются в форме электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.

 

 

Порядок хранения документов (регистров)

Первичные (сводные) учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность подлежат хранению в учреждении в течение сроков, установленных в Приложении 6.7 «Сроки хранения документов». Приложение составлено в соответствии с Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утвержденным Приказом Министерства культуры РФ от 25 августа 2010 г. № 558 (с изм. от 16.02.2016). По истечении указанных сроков документы передаются в архив.

 

Ответственным за своевременную передачу первичных (сводных) учетных документов, регистров бухгалтерского и налогового учета в архив является (главный бухгалтер).

 

Электронные документы постоянного и временного (свыше 5 лет) сроков хранения включаются в состав архивного фонда учреждения на бумажных носителях, составленных и заверенных в соответствии с «Порядком заверения копий электронных документов».

В случае если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.

3.2 Порядок документооборота и ответственные лица

 

Порядок документооборота учреждения осуществляется в соответствии с Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (ред. №64н от 31.03.2018) "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (ред. №66н от 31.03.2018) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (ред. №194н от 17.11.2017) "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению", Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора".

 

Порядок документооборота, а также ответственные лица, содержатся в Приложениях:

-     № 6.2 «Порядок документооборота»;

-     № 6.3 «Перечень применяемых первичных документов дополнительно к предусмотренным Приказом Минфина РФ №52 и их формы»;

-     № 6.4 «Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов»;

-     № 6.5 «Перечень регистров бухгалтерского учета, установленный Приказом Минфина РФ №52н, а также перечень регистров бухгалтерского учета применяемых дополнительно»;

-     № 6.12 «Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения».

к настоящей учетной политике.

 

Порядок документооборота обеспечивает:

-     формирование полной и достоверной информации о наличии государственного (муниципального) имущества, его использовании, о принятых учреждением обязательствах, полученных учреждением финансовых результатах, и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимой внутренним пользователям (руководителям, наблюдательным советам автономных учреждений, органам, осуществляющим функции и полномочия учредителя, собственникам имущества, на базе которого создано учреждение, участникам бюджетного процесса, осуществляющим в соответствии с бюджетным законодательством соответствующие полномочия), а также внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности (приобретателям (получателям) услуг (работ), социальных пособий, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности);

-     предоставление информации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности для осуществления ими полномочий по внутреннему и внешнему финансовому контролю за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении субъектом учета фактов хозяйственной жизни и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.

 

К бухгалтерскому учету принимаются первичные (сводные) учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

 

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, ответственные за оформление факта хозяйственной жизни и (или) подписавшие эти документы.

 

Лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

 

1.3  Рабочий план счетов

В соответствии с требованиями:

-     Приказа Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. №64н от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»,

-     Приказа Минфина РФ от 16 декабря 2010 г. № 174н (ред. №66н от 31.03.2018) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»,

-     Приказа Минфина России от 01.07.2013 N 65н (ред. №255н от 27.12.2017) "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации",

утвердить применяемый в учреждении рабочий план счетов, приведенный в Приложении №6.1 к настоящей учетной политике.

 

При ведении Учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции на счетах Рабочего плана счетов, отражаются:

в 1 - 4 разрядах номера счета - аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов:

 

-       0901 "Стационарная помощь".

 

 

в 5 - 14 разрядах номера счета - отражаются нули;

 

в 15 - 17 разрядах номера счета - аналитический код вида поступлений от доходов, иных поступлений, в том числе от заимствований (источников финансирования дефицита средств учреждения) (далее - поступления) или аналитический код вида выбытий по расходам, иным выплатам, в том числе по погашению заимствований (далее - выбытия), соответствующий коду (составной части кода) бюджетной классификации Российской Федерации (аналитической группе подвида доходов бюджетов, коду вида расходов, аналитической группе вида источников финансирования дефицитов бюджетов);

в 24 - 26 разрядах номера счета - коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

 

Рабочий план счетов Учреждения разработан в соответствии с правилами формирования номеров счетов аналитического учета (п. 2.1 Инструкции № 174н).

 

Таблица правил формирования номеров счетов аналитического учета

Код синтетического счета объекта учета	Разряды номера счета				Примечание
	1 – 4	5 – 14	15 – 17	24 – 26
101 00, 102 00, 103 00, 104 00, 105 00	Раздел, подраздел	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующих счетов 0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270. Иное может быть предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества
106 00, 107 00, 109 00	Раздел, подраздел	нули	КВР	КОСГУ	–
201 00	нули	нули	нули	КОСГУ
201 35	Раздел, подраздел	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующих счетов 0 401 20 241, 0 401 20 242, 0 401 20 270. Иное может быть предусмотрено целевым назначением имущества и (или) средств, являющихся источником финансового обеспечения приобретаемого имущества
204 00	нули	нули	нули	КОСГУ	Иное может быть предусмотрено целевым назначением выделенных средств
207 00	Раздел, подраздел	нули	640	КОСГУ	По счетам аналитического учета счета 0 207 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)
209 81	нули	нули	нули	КОСГУ
210 05	Раздел, подраздел	нули	510	КОСГУ
210 06	нули	нули	нули	КОСГУ	Аналогичная структура у корреспондирующего счета 4 401 10 172
301 00	Раздел, подраздел	нули	810	КОСГУ	По счетам аналитического учета счета 1 301 00 000 в сумме основного долга по кредитам, займам (ссудам)
304 01	нули	нули	нули	КОСГУ	–
401 60	Раздел, подраздел	нули	КВР	КОСГУ

 

3.4 Первичные учетные документы

Для документального оформления фактов хозяйственной жизни в учреждении применяются формы первичных (сводных) учетных документов, установленные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

 

Первичные (сводные) учетные документы составляются в момент совершения фактов хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после окончания факта хозяйственной жизни.

 

При реализации учреждением товаров, работ и услуг с применением контрольно-кассовой техники субъект учета вправе составлять первичный (сводный) учетный документ на основании показателей контрольно-кассовой техники не реже одного раза в день - по его окончании.

 

Формы первичных (сводных) учетных документов оформляются в соответствии с Приложением № 6.2 «Порядок документооборота» настоящей учетной политики.

 

В случаях оформления хозяйственных операций, для которых приказом Минфина России № 52н формы учетных документов не предусмотрены, применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Федеральной службы государственной статистики.

 

Для осуществления внутреннего (предварительного, последующего) финансового контроля и (или) в целях упорядочения обработки данных о фактах хозяйственной жизни, принимаемых к отражению на счетах бухгалтерского учета, субъект учета вправе на основе первичных учетных документов, составленных в подтверждение указанных операций, составлять сводные учетные документы по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации в установленном порядке. Формы первичных учетных документов, разработанные учреждением самостоятельно, а также порядок их заполнения, приведены в Приложении № 6.3 к учетной политике.

 

Первичные (сводные) учетные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству Российской Федерации правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти, а документы, формы которых не унифицированы, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

 

ü  наименование документа;

ü  дату составления документа;

ü  наименование субъекта учета, составившего документ;

ü  содержание факта хозяйственной жизни;

ü  величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

ü  информация, необходимая для представления субъектом учета (администратором доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации) в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах в соответствии с порядком, установленным Федеральном законом от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4179; 2017, N 1, ст. 12);

ü  наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

ü  подписи лиц, предусмотренных в абзаце восьмом настоящего пункта, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

 

Первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им на то лиц.

 

Документы, которыми оформляются факты хозяйственной жизни с денежными средствами, принимаются к отражению в бухгалтерском учете при наличии на документе подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими на то лиц.

 

Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, документы, оформляющие финансовые вложения, договоры займа, кредитные договоры к исполнению и бухгалтерскому учету не принимаются, за исключением документов, подписываемых руководителем органа государственной власти (государственного органа), органа местного самоуправления, особенности оформления которых определяются законодательными и (или) иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

 

Указанные документы, не содержащие подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица, в случаях разногласий между руководителем субъекта учета (уполномоченным им лицом) и главным бухгалтером по осуществлению отдельных фактов хозяйственной жизни, принимаются к исполнению и отражению в бухгалтерском учете с письменного распоряжения руководителя субъекта учета (уполномоченного им на то лица), который несет ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

 

Принятие к бухгалтерскому учету документов, оформляющих операции с наличными или безналичными денежными средствами, содержащие исправления, не допускается.

 

Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием надписи "Исправленному верить" ("Исправлено") и даты внесения исправлений.

 

Документирование фактов хозяйственной жизни, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Первичные (сводные) учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

 

3.5 Регистры бухгалтерского учета

 

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных (сводных) учетных документах, в целях отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности осуществляется учреждением в регистрах бухгалтерского учета, составляемых по формам, установленным приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора", Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению". Перечень применяемых регистров бухгалтерского учета, применяемых учреждением, приведен в Приложении № 6.5 к настоящей учетной политике.

 

Дополнительно к установленным формам регистров бухгалтерского учета, в учреждении применяются дополнительные формы, приведенные в Приложении № 6.5 к настоящей учетной политике.

 

Регистры бухгалтерского учета формируются в виде книг, журналов, карточек на бумажных носителях, ввиду отсутствия (наличия) технической возможности вывода - на машинном носителе в виде электронного документа (регистра), содержащего электронную подпись (далее - электронный регистр), в сроки, установленные Приложением № 6.5 «Перечень регистров бухгалтерского учета, установленный Приказом Минфина РФ №52н, а также перечень регистров бухгалтерского учета применяемых дополнительно» к учетной политике.

 

Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций, дате принятия к учету первичного документа) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:

-     Журнал операций по счету "Касса";

-     Журнал операций с безналичными денежными средствами;

-     Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;

-     Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;

-     Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;

-     Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям;

-     Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;

-     Журнал по прочим операциям;

-     Журнал по санкционированию (далее - Журналы операций);

-     Главная книга;

-     иных регистрах, предусмотренных Приложением № 6.5 к учетной политике.

 

Записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов. Корреспонденция счетов в соответствующем Журнале операций записывается в зависимости от характера операций по дебету одного счета и кредиту другого счета. В части операций по забалансовым счетам операция отражается в зависимости от характера изменений объекта учета записью о поступлении (увеличении) или выбытии (уменьшении) объекта учета.

 

По истечении каждого отчетного периода месяца первичные (сводные) учетные документы, сформированные на бумажном носителе, относящиеся к соответствующим Журналам операций, иным регистрам бухгалтерского учета, хронологически подбираются и сброшюровываются. На обложке указывается: наименование субъекта учета; название и порядковый номер папки (дела); период (дата), за который сформирован регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), с указанием года и месяца (числа); наименование регистра бухгалтерского учета (Журнала операций) с указанием при наличии его номера; количества листов в папке (деле).

 

В соответствии с установленной в рамках документооборота периодичности формирования регистров бухгалтерского учета (Журналов операций) на бумажном носителе месяца по первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (Журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов), подшиваемый в отдельную папку (дело).

 

По истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

 

При завершении текущего финансового года обороты по счетам, отражающим увеличение и уменьшение активов и обязательств, в регистры бухгалтерского учета очередного финансового года не переходят.

 

Регистры бухгалтерского учета подписываются лицом, ответственным за его формирование.

 

Правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета согласно предоставленным для регистрации первичным учетным документам обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

 

Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в следующем порядке:

-       ошибка за отчетный период, обнаруженная до момента представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и не требующая внесения изменения данных в регистрах бухгалтерского учета (Журналах операций), исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, и написания над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно в регистре бухгалтерского учета, в котором производится исправление ошибки, на полях против соответствующей строки за подписью главного бухгалтера делается надпись "Исправлено";

-       ошибка, обнаруженная до момента представления бухгалтерской (финансовой) отчетности и требующая внесения изменений в регистр бухгалтерского учета (Журнал операций), в зависимости от ее характера, отражается последним днем отчетного периода дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и дополнительной бухгалтерской записью;

-       ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская (финансовая) отчетность в установленном порядке уже представлена, в зависимости от ее характера, отражается датой обнаружения ошибки дополнительной бухгалтерской записью, либо бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно", и (или) дополнительной бухгалтерской записью.

 

Дополнительные бухгалтерские записи по исправлению ошибок, а также исправления способом "Красное сторно" оформляются первичным учетным документом, составленным субъектом учета - Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен.

 

Отражение исправлений в электронном регистре бухгалтерского учета осуществляется лицами, ответственными за ведение регистра в порядке, предусмотренном положениями настоящего пункта, записями, подтвержденными Справками.

 

В Главной книге (ф.0504072) отражаются в хронологическом порядке записи по счетам бюджетного учета в порядке возрастания.

 

В рамках комплексной автоматизации бухгалтерского учета информация об объектах учета формируется в базах данных используемого программного комплекса. Формирование регистров бухгалтерского учета осуществляется на бумажном носителе, в виду отсутствии технической возможности их хранения в виде электронного регистра.

 

Формирование регистров бухгалтерского учета на бумажном носителе, осуществляется с периодичностью, установленной в Приложении №6.5 настоящей учетной политики, но не реже периодичности, установленной для составления и представления субъектом учета бухгалтерской (финансовой) отчетности, формируемой на основании данных соответствующих регистров бухгалтерского учета.

 

При выведении регистров бухгалтерского учета на бумажные носители допускается отличие выходной формы документа от утвержденной формы документа при условии, что реквизиты и показатели выходной формы документа содержат обязательные реквизиты и показатели соответствующих регистров бухгалтерского учета.

3.6 Регистры налогового учета

 

С целью ведения налогового учета сумм НДФЛ по доходам, выплачиваемым физическим лицам, по отношению к которым учреждение выступает в качестве налогового агента, учреждением применяется регистр налогового учета, форма которого приведена в Приложении №6.8.

 

Аналитические регистры налогового учета по налогу на прибыль организаций заполняются автоматизировано. Вывод регистров на бумажные носители осуществляется по окончании налогового (отчетного) периода не позднее 15 дней. Учреждением применяется регистр налогового учета по налогу на прибыль, форма которого приведена в Приложении №6.8.

 

Книги продаж и Книги покупок, применяемые при расчетах по налогу на добавленную стоимость, ведутся в автоматизировано по формам, установленным Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. № 1137 (ред. от 01.02.2018).

 

Вывод регистров на бумажные носители осуществляется в сроки предусмотренного Постановлением Правительства № 1137.

 

3.7 Инвентаризация активов и обязательств

Порядок проведения инвентаризации в учреждении установлены в Приложении № 6.19 «Положение о проведении инвентаризации активов и обязательств».

 

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются приказом (распоряжением) руководителя учреждения, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна.

 

Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации, в течение отчетного периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации. Для этого оформляется отдельный приказ руководителя.

 

Количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, а также перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, установлены в Приложении № 6.9 «План проведения инвентаризаций».

 

Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации утвержден Приложением № 6.10 «Состав постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации».

 

Внезапную проверку кассы осуществляет комиссия в составе, утвержденном Приложением № 6.11 «Состав комиссии, осуществляющей внезапную проверку кассы».

3.8 Регламентированная отчетность

Составление регламентированной бухгалтерской отчетности производится в соответствии с приказом Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 33н (ред. от 07.03.2018) «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».

 

Месячная, квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде. Представляется главному учредителю в установленные сроки с использованием электронных средств связи и каналов для передачи информации после утверждения руководителем.

 

Перечень форм регламентированной бухгалтерской отчетности учреждения, сроки предоставления, лицо ответственное за их своевременное и достоверное предоставление адресату приведены в Приложении № 6.12 к настоящей учетной политике.

 

Представление налоговой и иной отчетности осуществляется в сроки, установленными нормативными документами Российской Федерации.

3.9 Организация внутреннего контроля

Организация внутреннего контроля в учреждении осуществляется в соответствии в Приложением № 6.18 «Положение о внутреннем финансовом контроле учреждения» к настоящей учетной политике.

 

Внутренний финансовый контроль в учреждении обеспечивается путем:

1) сплошного контроля соответствия принимаемых к учету первичных учетных документов фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их утверждение, перечень которых утвержден в составе Порядка документооборота (Приложение № 6.2 к настоящей учетной политике);

2) сплошного контроля правильности оформления первичных учетных документов работниками бухгалтерии (в соответствии с должностными полномочиями по соответствующим участкам учета);

3) проведения обязательных плановых и внезапных инвентаризаций в соответствии с порядком проведения инвентаризации в учреждении.

 

 

К бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации, содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, из предположения надлежащего составления первичных учетных документов по совершенным фактам хозяйственной жизни лицами, ответственными за их оформление.

Раздел 4. Методологический раздел для целей бухгалтерского (бюджетного) учета

4.1 Общие положения

 

Учреждение осуществляют ведение бухгалтерского учета активов, обязательств, результатов финансовой деятельности учреждения, а также хозяйственных операций, их изменяющих (далее - хозяйственные операции), с учетом правил и способов организации и ведения бухгалтерского учета, в том числе признания, оценки, группировки объектов учета, исходя из экономического содержания хозяйственных операций, установленных Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации от 01.12.2010 N 157н (ред. от 31.03.2018), Приказом Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 256н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора".

 

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Планом финансово-хозяйственной деятельности раздельно по видам финансового обеспечения:

-     по средствам от ведения приносящей доход деятельности (код вида финансового обеспечения «2»);

-     по средствам во временном распоряжении (код вида финансового обеспечения «3»);

-     по субсидиям на выполнение государственного задания (код вида финансового обеспечения «4»);

-     по субсидиям на иные цели (код вида финансового обеспечения «5»);

 

 

При ведении учреждением бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются на счетах Рабочего плана счетов, в соответствии с Приложением №6.1 «Рабочий план счетов учреждения» настоящей учетной политики.

 

Бухгалтерский учет осуществляется с применением дополнительного аналитического разреза (ИФО), обеспечивающих формирование в бухгалтерском учете дополнительной информации, необходимой внутренним, внешним пользователям бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений:

Перечислить ИФО, например:

для здравоохранения:

-     стационар;

4.2 Основные средства, нематериальные активы и непроизведенные активы

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) нефинансовых активов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением № 6.15 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни».

 

В целях организации работы по принятию к бухгалтерскому учету и выбытию материальных ценностей в учреждении на постоянной основе приказом (распоряжением) руководителя создается комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

 

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении № 6.13.

 

Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов закреплено в Приложении № 6.17.

 

 

Основные средства

При ведении бухгалтерского учета основных средств, раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об основных средствах (результатах операций с ними) применяются положения Приказа Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 257н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства".

 

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26 июля 2010 г. № 538, особо ценным признается движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает (Сто тысяч ) руб.

 

Объекты основных средств, не приносящие субъекту учета экономические выгоды, не имеющие полезного потенциала и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод, учитываются на забалансовых счетах Рабочего плана счетов субъекта учета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Информация о таких объектах основных средств подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

На основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов допускается объединять объекты основных средств, срок полезного использования которых одинаков, стоимость которых не является существенной в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств.

В состав объектов основных средств, которые допускается объединять в один инвентарный объект включаются:

периферийные устройства и компьютерное оборудование,

мебель, используемая в течение одного и того же периода времени (столы, стулья, шкафы, иная мебель, используемая для обстановки одного помещения.

Установить стоимостными критериями существенности для целей объединения основных средств в один инвентарный объект (комплекс объектов основных средств) и отнесения стоимости объектов основных средств к несущественной стоимости:

• критерии, установленные СГС "Основные средства" для начисления 100% амортизации при вводе в эксплуатацию.
• иной вариант на усмотрение учреждения.

 

Учет объектов основных средств стоимостью выданных в эксплуатацию, ведется раздельно по материально-ответственным лицам на забалансовом счете 21:

-         по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта;

-         в условной оценке: один объект – один рубль.

 

Начисление амортизации объекта основных средств производится одним из следующих методов:

 

• линейным методом. Данный метод предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива;

 

• методом уменьшаемого остатка. При использовании данного метода годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не более 3;

 

• пропорционально объему продукции. Метод заключается в начислении суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ожидаемой производительности актива. В соответствии с данным методом сумма амортизации может быть равна нулю во время остановки производства продукции с применением соответствующего объекта основных средств.

 

Установить в Учреждении:

• единый метод начисления амортизации по всем объектам основных средств линейным метод

 

Амортизация объекта основных средств начисляется с учетом следующих положений:

 

а) на объект основных средств стоимостью свыше 100 000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными нормами амортизации;

б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;

в) на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;

г) на иной объект основных средств стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.

 

Установить следующий порядок начисления амортизации на структурную часть объекта основных средств, составляющую совместно с ним единый объект имущества (единый объект основных средств, единый инвентарный номер) :

 

• амортизация на структурную часть объекта основных средств не начисляется отдельно от амортизации иных частей объекта, составляющих совместно с ним единый объект имущества (единый объект основных средств).

 

Каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер. Инвентарные номера основных средств состоят из 12 символов, где

-     1 - код финансового обеспечения;

-     2-4 - синтетический счет учёта ОС;

-     5-6 - аналитический счет учета ОС;

-     7-12 - порядковый номер.

 

При получении ОС путем безвоздмездной передачи обьекта, инвентарный номер:

-     присваивается новый.

 

В целях получения дополнительных данных для раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 101 00 000 «Основные средства»:

• получено во временное владение (пользование) (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
• передано во временное владение (пользование) (при операционной аренде);
• получено в безвозмездное пользование (объекты учета финансовой (неоперационной) аренды);
• передано в безвозмездное пользование (при операционной аренде);
• в эксплуатации;
• в запасе;
• на консервации;
• иная категория объектов бухгалтерского учета. 

Данную аналитику вести в разрядах Характеристик по Дебету и Кредиту.

 

В целях обособления консолидируемых данных при поступлении объектов имущества при необменной операции (безвозмездное получение основных средств) в зависимости от статуса передающей (принимающей) стороны предусмотреть дополнительную аналитику к счету 0 401 10:

• учреждения бюджета бюджетной системы РФ;
• учреждения разных бюджетов бюджетной системы РФ;
• передающая сторона не является учреждением;
• передающей стороной выступает физическое лицо.

Данную аналитику вести в разрядах Характеристик по Дебету и Кредиту.

 

Порядок и методы определения стоимостных оценок объектов

 

Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции коммерческого характера, является справедливая стоимость на дату приобретения.

В этом случае для определения справедливой стоимости объекта основных средств, приобретенного в результате необменной операции, используется метод (Выбрать используемый в Учреждении):

• метод рыночных цен;

 

Необменная операция носит коммерческий характер в случаях получения имущества по договорам дарения, пожертвования, принятия выморочного имущества, безвозмездного получения имущества, получения объектов имущества по распоряжению его собственника без указания стоимостных оценок, а также при выявлении объектов, созданных в рамках проведения ремонтных работ, соответствующих критериям признания объектов основных средств.

 

Установить, что в отношении следующих групп основных средств (Перечислить группы основных средств) изменение балансовой стоимости объекта основных средств возможно в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части, а также переоценки объектов основных средств.

При этом, если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, при условии, что такие составные части в соответствии с критериями признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства" - признаются активом, затраты по такой замене, в том числе в ходе капитального ремонта, включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения.

Стоимость объекта основных средств, в отношении которого были проведены восстановительные (капитальные ремонтные) работы, уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей в соответствии с положениями СГС "Основные средства" о прекращении признания (выбытии с бухгалтерского учета) объектов основных средств (при условии наличия документарного подтверждения стоимостных оценок по выбываемому объекту).

 

Установить, что в отношении следующих групп основных средств (Перечислить группы основных средств) в случае, когда при проведении регулярных осмотров на предмет наличия дефектов, являющихся обязательным условием их эксплуатации (в соответствии с правилами эксплуатации объектов), а также при проведении ремонтов, создаются самостоятельные объекты активов (при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных пунктом 8 СГС "Основные средства"), затраты на создание таких активов формируют объем произведенных капитальных вложений с дальнейшим признанием в стоимости объекта основных средств (либо увеличением стоимости учитываемого объекта, либо признанием самостоятельных объектов учета).

В этом случае любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на создание аналогичного актива при проведении предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата) в сумме остаточной стоимости заменяемого актива.

 

В случае если объект основных средств предназначен для отчуждения не в пользу организаций государственного сектора, то он отражается в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, определяемой методом рыночных цен.

 

При переоценке объекта основных средств (в том числе объектов основных средств, отчуждаемых не в пользу организаций государственного сектора) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, учитывается одним из следующих способов (выбрать используемый в учреждении):

 

а) пересчета накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, пересчитывается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости. Указанный способ предусматривает увеличение (умножение) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом, чтобы при их суммировании получить переоцененную стоимость на дату проведения переоценки;

 

 

4.3 Материальные запасы

Операции по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов оформляются бухгалтерскими записями на основании первичных (сводных) учетных документов в порядке, предусмотренном Приложением № 6.15 «Перечень первичных документов, закрепленных за однотипными фактами хозяйственной жизни».

Состав комиссии по поступлению и выбытию имущества учреждения указан в Приложении № 6.13.

Материальные запасы к учету принимаются по фактической стоимости. Списание материальных запасов производиться по средней фактической стоимости.

Нормы на расходы горюче-смазочных материалов (ГСМ) разрабатываются самостоятельно на основе методических рекомендаций «нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных распоряжение Минтранса России №АМ-23-р 14.03.08 года (в редакции от 20.09.2018 года) и утверждаются приказом    руководителя учреждения. Ежегодно приказом руководителя утверждаются период зимней надбавки к нормам расхода ГСМ и его величина. ГСМ списывается на расходы по фактическому расходу на основании путевых листов, но не выше норм, установленных приказом руководителя учреждения.

Путевые листы предоставляются в бухгалтерию еженедельно. Для осуществления контроля правильности расхода ГСМ проводится снятие показаний спидометра (одометра) автотранспорта на основании приказа, не реже одного раза в квартал.

Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, чистящих и моющих средств , бланков, угля, средств для дезинфекции, производиться на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения, составленной материально ответственным лицом и утвержденной главным врачом. Ведомость является основанием для списания материальных запасов. Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по акту списания мягкого и хозяйственного инвентаря. Прочие материальные запасы выдаются на основании заявки от материально ответственного лица (согласованной главным бухгалтером), требования и акта списания материальных запасов(утвержденной главным врачом)

Продукты питания выдаются на основании накладной требование и списываются на основании акта списания запасов материальных

Запасные части к транспортным средствам со склада выдаются на основании дефектной ведомости, далее запасные части взамен изношенной устанавливают на автомобиль и составляется акт списания запасных частей.

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете 09 «Запасные части к транспортным средствам , выданные взамен изношенных» ведется по фактической стоимости в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

Учету подлежат запасные части и другие комплектующие , которые могут использоваться на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие) такие как:

-автомобильные шины

-колесные диски

-АКБ

-наборы автоинструментов

-аптечки

-огнетушители и т.п.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

-при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета   х.105.36.000 «Прочие материальные запасы- иное движимое имущество учреждения»

-при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета

Внутренне перемещение по счету отражается

-при передаче на другой автомобиль

-при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

-при списании автомобиля по установленным основаниям

-при установке новых запчастей взамен непригодных с эксплуатации

На 27 забалансовом счете «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» ведется учет спецодежды, выданной сотрудникам. Учет ведется по фактической стоимости.

На 28 забалансовом счете «Материальные ценности, выданные подрядчику» ведется учет строительных материалов и запасных частей выданных подрядчику для осуществления ремонтных работ

 

 

 

4.4 Затраты на изготовление готовой продукции выполнение работ, услуг

Учет расходов по формированию себестоимости ведется раздельно по группам видов услуг(работ , готовой продукции):

-в рамках выполнения государственного задания:

Оказание стационарной помощи.

-в рамках приносящей доход деятельности:

Проведение уголовных и гражданских судебно –психиатрических экспертиз.

Все затраты на изготовление готовой продукции (выполнение работ, оказание услуг) являются прямыми, т.к. все затраты непосредственно связаны с ее оказанием. Учет затрат ведется на счете 109.61 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» по источникам финансирования. Расходы которые не включаются в себестоимость (нераспределенные расходы) и сразу списываются на финансовый результат (401.20.000) признаются:

-расходы по налогу на имущество

-расходы по налогу на воду

-расходы по налогу на загрязнение окружающей среды

-штрафы , пени , неустойки

-амортизация по недвижимому и особо ценному имуществу, которое закреплено за учреждением или приобретено за счет средств иных источников финансирования

По окончанию каждого месяца себестоимость услуг , сформированная на счете 109.61.000, относиться в дебет счета 401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг»

 

4.5 Денежные средства

Учет кассовых операций в учреждении осуществляется согласно Указанию Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".

 

Учет операций по движению безналичных денежных средств учреждений ведется на основании первичных документов, приложенных к выпискам с соответствующих счетов; по движению наличных денежных средств (денежных документов) - на основании кассовых документов, предусмотренных для оформления соответствующих операций с наличными деньгами (денежными документами).

 

Группировка операций по счетам осуществляется в разрезе:

10 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства";

20 "Денежные средства учреждения в кредитной организации";

30 "Денежные средства в кассе учреждения".

 

Денежные средства учреждения учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код группы синтетического счета, и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

1 "Денежные средства учреждения на счетах";

2 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты";

3 "Денежные средства учреждения в пути";

4 "Касса";

5 "Денежные документы";

 

В соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У регистрация приходных и расходных кассовых ордеров осуществляется с применением технических средств.

 

Сформированные на бумажных носителях в конце рабочего дня листы Кассовой книги 0310004 сброшюровываются с периодичностью по мере движения денежных средств в кассе.

 

Ведение кассовых операций в учреждении возлагается на бухгалтера по финучету

 

На период временного отсутствия материально-ответственного лица (отпуска, болезни или иной причине), на которое возложена обязанность ведения кассовых операций, в соответствии с приказом по учреждению осуществляется передача полномочий по ведению кассовых операций назначенному материально-ответственному лицу и составляется акт приема-передачи кассы.

 

Денежные документы учитываются в кассе учреждения по фактической стоимости приобретения.

 

Стоимость денежных документов списывается после подтверждения факта их использования.

 

Ответственным лицом за соблюдением лимита остатка наличных денежных средств в кассе учреждения назначается бухгалтер по финучету.

 

Учреждение в рамках своей деятельности может получать от других юридических лиц, а также от физических лиц денежные средства и имущество в качестве пожертвований.

 

Получение данных средств и имущества производится на основании договора пожертвования с указанием в нем сумм денежных средств либо наименования имущества и его стоимости, а также конкретных направлений использования пожертвования.

 

В целях обеспечения контроля за денежными средствами и денежными документами, находящимися в кассе учреждения, ежемесячно, а также в случаях, предусмотренных правовыми актами, проводится ревизия кассы, которая оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств.

 

Для проведения ревизии кассы назначается комиссия, которая составляет акт, утверждаемый руководителем учреждения.

 

Операции с применением (дебетовых) банковских карт, при условии перечисления зачисления) денежных средств не в один операционный день, производится с применением счета 201.03 «Денежные средства в пути».

 

Аналитический учет по счету 20101 "Денежные средства учреждения на счетах" ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

 

Аналитический учет по счету 20103 "Денежные средства учреждения в пути" ведется в разрезе каждого счета в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Учет операций по счетам 20101, 20103 ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

 

Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 20134 "Касса" ведется в Журнале операций по счету "Касса" на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

 

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

 

Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.

4.6 Расчеты с подотчетными лицами

 

Наличные денежные средства под отчет выдаются на хозяйственно-операционные нужды материально ответственным лицам, в соответствии с Приложением № 6.6 «Перечень сотрудников (должностей), которым разрешена выдача наличных денежных средств под отчет». Денежные средства под отчет выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Выдача денежных средств под отчет осуществляется по расходному кассовому ордеру.

 

Денежные средства выдаются в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Подотчетные лица, получившие наличные денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее 10 рабочих дней с даты их выдачи предъявить в учреждение Авансовый отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

 

Выдача наличных денежных средств под отчет производится в соответствии с Приложением № 6.14 «Порядок выдачи наличных денежных средств под отчет» при условии предоставления подотчетным лицом полного отчета по ранее выданному ему авансу, за исключением случаев нахождения у подотчетного лица проездных документов.

 

Денежные средства под отчет на командировочные расходы могут выдаваться как наличным, так и безналичным способом. Подотчетные лица, получившие денежные средства под отчет на командировку, обязаны не позднее 3-х рабочих дней со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию Авансовый с приложением оправдательных документов.

 

Основанием для выплаты работнику перерасхода или внесения им в кассу неиспользованного аванса служит Авансовый отчет, утвержденный руководителем учреждения.

 

В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки работника, согласованной руководителем учреждения, с указанием причин.

 

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами применяется для операций с подотчетными лицами учреждения (по движению денежных средств, принятию подтверждающих документами расходов подотчетного лица).

 

Записи в Журнал операций с подотчетными лицами отражаются на основании утвержденных руководителем учреждения Авансовых отчетов, первичных учетных документов, подтверждающих получение (возврат) подотчетным лицом денежных средств, иных документов, оформляющих операции по указанным расчетам.

 

В Главную книгу переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами, за исключением операций по выдаче и возврату подотчетных сумм, которые отражаются в Журнале операций по счету "Касса".

 

Отражение операций по проверенным и принятым к учету Авансовым отчетам осуществляется в Журнале расчетов с подотчетными лицами ежемесячно.

4.7 Учет расчетов по оплате труда

Операции по начислению заработной платы производится согласно «Положения об оплате труда "   и штатному расписанию утвержденному 31.12.2019 приказом учреждения №459-ОС.

 

В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, Постановлением Правительства Нижегородской области   от 08.09.2015г. №571«Об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Нижегородской области по видам экономической деятельности: "Деятельность в области здравоохранения" (код 86),"Образование" (код 85), "Разработка компьютерного программногообеспечения, консультационные услуги в данной области и другиесопутствующие услуги" (код 62), "Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность" (код 52)

 

Порядок формирования Табеля учета использования рабочего времени (ф. 0504421)

 

Табель учета использования рабочего времени (ф. 0504421) применяется для учета использования рабочего времени – заполняется по явкам.

    

Обязанность по ведению табеля возлагается:

на одного из сотрудников в каждом структурном подразделении

Ответственные за ведение табеля учета использования рабочего времени лица:

два раза в месяц (15 и 30(31) числа)

 

 

представляют заполненные и оформленные соответствующим образом табели на согласование с отделом кадро, который осуществляет проверку на предмет соответствия данных табеля с данными отдела кадров по тем работникам, которые:

– находились в ежегодном оплачиваемом или неоплачиваемом отпуске;

– отсутствовали в связи с временной нетрудоспособностью;

– были приняты на работу;

– были уволены; а также по другим причинам.

    

Заполнение табеля учета использования рабочего времени производится:

-     в разрезе структурных подразделений

 

При заполнении Табеля (ф.0504421) применяются следующие условные обозначения

Наименование показателя	Код
Работа в ночное время	Н
Выполнение государственных обязанностей	Г
Очередные и дополнительные отпуска	О
Временная нетрудоспособность, нетрудоспособность по беременности и родам	Б
Отпуск по уходу за ребенком	ОР
Медицинские осмотры беременных женщин	МО
Повышение квалификации (с отрывом от работы)	ПК
Учебный дополнительный отпуск	ОУ
Служебные командировки	К
Сокращенная продолжительность рабочего времени(в случаях предусмотренных законодательством)	ЛЧ
Неявка с разрешения администрации	А
Неявка по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств)	НН
Прогулы	П
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни	РП
Выходные по учебе	ВУ
Выходные и нерабочие праздничные дни	В
Дополнительные выходные дни (оплачиваемые)	ОВ
Фактически отработанные часы	Ф
Часы сверхурочной работы	С
Дополнительные отпуска в связи с обучением (без сохранения заработной платы)	УД

 

Операции по начислению заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и иным выплатам, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда.

 

Выплата заработной платы и иных выплат производится в денежном выражении через кассу и на счета пластиковых карт, по их письменному заявлению.

 

При осуществлении операций с денежными средствами, перечисляемыми на карты сотрудников, записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетной ведомости.

 

Выплата денежного содержания за первую половину месяца производится 25 числа текущего месяца, за вторую половину - 10 числа месяца, следующего за расчетным. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению федерального бюджета в текущем финансовом году. Выплата заработной платы из кассы осуществляется в течение 3-х рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По истечении указанного срока невостребованные суммы заработной платы депонируются. Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет учреждения.

 

Для погашения задолженности сотрудников перед работодателем из заработной платы сотрудника могут производиться следующие удержания (согласно ст. 137 ТК РФ):

1.для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

2.для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

3.для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 Трудового Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);

(в ред. Федерального закона от 30.06.2006 N 90-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4.при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 Трудового Кодекса.

 

Решение об удержании из заработной платы принимается учреждением в день увольнения работника или не позднее одного месяца со дня неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает основания и размеры удержания. Получение письменного согласия работника на удержание из его заработной платы сумм задолженности является обязательным.

 

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям формируется согласно своду Расчетно-платежных ведомостей на основании первичных документов: табелей учета использования рабочего времени, приказов (выписок) о зачислении, увольнении, перемещении, отпусках (для штатных сотрудников); документов, подтверждающих право на получение государственных пособий, пенсий, выплат, компенсаций.

 

В Главную книгу ежемесячно переносятся обороты по операциям, отраженным в Журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям.

 

Журнал операций по прочим операциям применяется для учета операций, не отраженных в других Журналах операций.

 

Журнал операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям составляется с приложением свода расчетных ведомостей.

 

4.8 Учет доходов, расчеты по ущербу и иным доходам

 

Учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат ведется с использованием счета 20500 "Расчеты по доходам".

 

В составе доходов учреждения учитываются, начисленные учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также при выполнении субъектом учета возложенных согласно законодательству Российской Федерации на него функций, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат (например):

-      услуги АСПЭ

-   Пожертвования.

Начисление дохода по приносящей доход деятельности производится по дате реализации выполненных работ, оказанных услуг, готовой продукции.

 

Начисление дохода по услугам, оказываемым за счет субсидий на выполнение государственного задания производится:

-ежемесячно

 

 

 

Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках разрешенных уставом учреждения видов деятельности отражается на основании:

-актов об оказании услуг

Средства, полученные от выполнения (оказания) работ (услуг), реализации готовой продукции и покупных товаров, доходов от аренды используются учреждением для своих целей (если по какой-то статье можно использовать доходы, по какой-то нельзя, то расписываем отдельно).

 

Аналитический учет расчетов по поступлениям ведется в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам (группам плательщиков) и соответствующим им суммам расчетов в Карточке учета средств и расчетов и (или) в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

 

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

 

Расчеты по ущербу и иным доходам, а также расчеты по невозвращенным суммам, учитываются с применением счета 209 «Расчеты по ущербу и иным доходам». Счет предназначен для учета расчетов по суммам:

-       расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

-       расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных) договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением были произведены оплаты;

-       расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;

-       расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);

-       расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 20500 "Расчеты по доходам".

 

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

 

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), виду имущества, и (или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам.

 

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

 

Расчеты с прочими дебиторами

Для учета расчетов с дебиторами по операциям предоставления учреждением:

-     обеспечений заявок на участие в конкурсе или закрытом аукционе,

-     обеспечений исполнения контракта (договора),

-     иных залоговых платежей, задатков,

применяется счет 210 05 "Расчеты с прочими дебиторами".

 

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе дебиторов по видам формируемых расчетов и суммам их задолженности.

 

 

Отражение операций по счету осуществляется в Журнале по прочим операциям.

 

Аренда

 

При отражении в бухгалтерском учете активов, обязательств, фактов хозяйственной жизни, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (далее - объекты учета аренды), а также при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об указанных объектах бухгалтерского учета применяется Приказ Минфина России от 31 декабря 2016 г. N 258н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Аренда".

 

В целях применения с 1 января 2018 года СГС «Аренда» Учреждением установлены следующие положения, регулирующие порядок учета объектов аренды:

 

– применяемые способы амортизации относительно групп объектов учета аренды;

 

Установить в Учреждении единый метод начисления амортизации по всем объектам аренды - Линейный.

 

– особенности применения первичных (сводных) учетных документов при отражении операций по объектам учета аренды, в том числе при изменении их стоимостных оценок в бухгалтерском учете, при досрочном расторжении договоров пользования, реклассификации объектов учета аренды;

 

При отражении операций по объектам учета аренды использовать следующие первичные (сводные) учетные документы:

 

• Протокол заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов;
• Акт об оказании услуг;
• Счет-фактура;
• Акт сверки взаиморасчетов;
• Бухгалтерская справка (ф.0504833).

 

– порядок проведения инвентаризации объектов учета аренды, принимаемый с учетом положений Приказа Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н

 

При проведении инвентаризации объектов учета аренды, подлежат инвентаризации следующие объекты:

Основные средства (101);

Имущество на забалансовых счетах учета (01, 25, 26);

Взаиморасчеты с арендаторами (арендодателями).

 

Определяются сроки полезного использования объектов аренды, а также суммы обязательств по уплате арендных платежей за оставшиеся сроки полезного использования объекта. Данные показатели фиксируются в Протоколе заседания постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

 

Классификация объектов учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.

 

4.9 Доходы будущих периодов

 

Доходы будущих периодов – это доходы, начисленные (полученные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. К числу доходов будущих периодов учреждения, согласно п. 301 Инструкции № 157н относятся:

-     доходы, начисленные за выполненные и сданные заказчикам отдельные этапы работ, услуг, не относящиеся к доходам текущего отчетного периода;

-     по договору аренды (имущественного найма);

-     по договору безвозмездного пользования;

-     иные аналогичные доходы.

 

Организация аналитического учета доходов будущих периодов осуществляется:

-     по видам доходов (поступлений), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения;

-     в разрезе договоров, соглашений.

Доходы признаются:

-     по факту поступления денежных средств.

 

4.10 Расходы будущих периодов

 

Расходы будущих периодов - учет сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

Так как учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные:

-               по договору аренды (имущественного найма);

-               по договору безвозмездного пользования;

 

-     иными аналогичными расходами.

 

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в следующем порядке, равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др., в течение периода, к которому они относятся.

 

Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.

 

 

 

4.11 Резервы предстоящих расходов

 

Информации о состоянии и движении сумм, зарезервированных в целях равномерного включения расходов на финансовый результат учреждения, по обязательствам, неопределенным по величине и (или) времени исполнения, в том числе предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника (служащего) учреждения, отражается как резервы предстоящих расходов и учитывается на счете 401 60 «Резервы предстоящих расходов».

 

Резерв должен использоваться только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан.

 

Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется за счет суммы созданного резерва.

 

Виды формируемых резервов:

-     на оплату отпусков,

-     на оплату ГСМ

-     на оплату электоэнергии, услуг связи и интернета и т.п.

Порядок отражения в учете информации о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств осуществляется в соответствии с Письмом Минфина РФ от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

 

     Сумма расходов на оплату предстоящих отпусков определяется по следующей методике.

Расчет производится персонифицировано по каждому сотруднику ежеквартально (ежегодно):

Резерв отпусков = К * ЗП, где

К - количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета (конец каждого месяца, квартала, года);

ЗП - среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва.

Сумма страховых взносов при формировании резерва может быть рассчитана по каждому работнику индивидуально ежеквартально (ежемесячно, ежегодно):

Резерв стр. взн. = К * ЗП * С, где

С - ставка страховых взносов.

Расчет персонифицировано по каждому сотруднику производится по средствам регистра сведений:

 

 

4.12 Событие после отчетной даты

 

Событие после отчетной даты - факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

 

Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в бухгалтерской отчетности за отчетный год независимо от положительного или отрицательного его характера для организации. При этом события после отчетной даты отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности в установленном порядке.

 

Перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты:

1. События, подтверждающие существовавшие на отчетную дату хозяйственные условия, в которых организация вела свою деятельность:

-     объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в отношении этого дебитора уже осуществлялась процедура банкротства;

-     произведенная после отчетной даты оценка активов, результаты которой свидетельствуют об устойчивом и существенном снижении их стоимости, определенной по состоянию на отчетную дату;

-     продажа производственных запасов после отчетной даты, показывающая, что расчет цены возможной реализации этих запасов по состоянию на отчетную дату был не обоснован;

-     обнаружение после отчетной даты того обстоятельства, что процент готовности объекта строительства, использованный для определения финансового результата по состоянию на отчетную дату методом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", был не обоснован;

-     получение от страховой организации материалов по уточнению размеров страхового возмещения, по которому по состоянию на отчетную дату велись переговоры;

-     обнаружение после отчетной даты существенной ошибки в бухгалтерском учете или нарушения законодательства при осуществлении деятельности организации, которые ведут к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период.

 

2. События, свидетельствующие о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация вела свою деятельность:

-     принятие решения о реорганизации организации;

-     реконструкция или планируемая реконструкция;

-     крупная сделка, связанная с приобретением и выбытием основных средств и финансовых вложений;

-     пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;

-     прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

-     существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;

-     непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;

-     действия органов государственной власти.

 

Порядок отражения в учете событий после отчетной даты:

– лицо, ответственное за принятие решения об отражении операций после отчетной даты (главный бухгалтер учреждения);

– события, будут отражены на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря, несмотря на то, что они произошли позднее этой даты, но до даты представления отчетных форм учредителю;

– события, подлежат отражению в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760);

– дату (предельный срок), до которой принимаются первичные учетные документы, отражающие события после отчетной даты (до 20 января года следующего за отчетным);

– условия существенности указанных событий при отражении результатов деятельности учреждения (например, денежная оценка – не менее 1 000 000 рублей).

 

При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, производится сторнировочная (или обратная) запись на сумму, отраженную в бухгалтерском учете отчетного периода согласно настоящему пункту. Одновременно в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись об этом событии.

 

 

4.13 Учет обязательств

 

В целях осуществления учета принятых учреждением обязательств (денежных обязательств) используются следующие термины и понятия:

-     принимаемые обязательства - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом обязанности органа государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, государственных (муниципальных) учреждений предоставить, с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), в соответствующем финансовом году средства из соответствующего бюджета. Суммы принимаемых обязательств определяются на основании извещений об осуществлении закупок с использованием конкурентных способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) (конкурсы, аукционы, запрос котировок, запрос предложений), размещаемых в единой информационной системе, в размере начальной (максимальной) цены контракта;

-     обязательства учреждения - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности бюджетного учреждения, автономного учреждения, предоставить в соответствующем году физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права денежные средства учреждения;

-     денежные обязательства - обязанность учреждения уплатить бюджету, физическому лицу и юридическому лицу определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки, заключенной в рамках его бюджетных полномочий, или в соответствии с положениями законодательства Российской Федерации, иного правового акта, условиями договора или соглашения.

 

Объекты учета раздела "Санкционирование расходов экономического субъекта" учитываются по аналитическим группам синтетического счета объектов учета, формируемых по финансовым периодам:

10 "Санкционирование по текущему финансовому году";

20 "Санкционирование по первому году, следующему за текущим (очередным финансовым годом)";

30 "Санкционирование по второму году, следующему за текущим (первым годом, следующим за очередным)";

40 "Санкционирование по второму году, следующему за очередным";

90 "Санкционирование на иные очередные года (за пределами планового периода)".

 

Для обобщения информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на соответствующий финансовый год применяются следующие группировочные счета:

в разрезе финансовых периодов:

050210000 "Обязательства на текущий финансовый год";

050220000 "Обязательства на первый год, следующий за текущим (на очередной финансовый год)";

050230000 "Обязательства на второй год, следующий за текущим (на первый год, следующий за очередным)";

050240000 "Обязательства на второй год, следующий за очередным";

050290000 "Обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)";

в разрезе объектов учета:

050201000 "Принятые обязательства";

050202000 "Принятые денежные обязательства";

050207000 "Принимаемые обязательства";

050209000 "Отложенные обязательства".

 

Обобщение информации о принятых (принимаемых) бюджетным учреждением обязательствах (денежных обязательствах) на текущий (очередной; первый год, следующий за очередным; второй год, следующий за очередным, иные очередные годы (за пределами планового периода) финансовый год отражается в соответствии с объектом учета и экономическим содержанием хозяйственной операции (обязательства) на соответствующих счетах аналитического учета счета 050200000 "Обязательства", содержащих в 24 - 26 разрядах номера счета соответствующий код классификации операций сектора государственного управления (код КОСГУ).

 

Аналитический учет принятых (принимаемых) учреждением обязательств (денежных обязательств) ведется в Журнале учета принятых (принимаемых) обязательств, в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения.

 

Основанием для принятия на учет бюджетного обязательства являются:

-     при размещении извещения о проведении конкурса, торгов, запроса котировок, обязательство отражается в учете по максимальной цене лота, объявленной в конкурсной документации, основанием служит Извещение о проведении конкурса, торгов, запроса котировок; в случае уточнения суммы расходных обязательств при заключении договора (контракта) по результатам конкурсной процедуры, производится корректировка обязательства на сумму, сэкономленную в результате проведения конкурса;

-     при заключении договора (государственного контракта) на поставку товаров, выполнение работ, оказания услуг - договор (государственный контракт). При этом обязательство принимается на учет в сумме договора (государственного контракта). В случае, если в договоре не определена сумма, обязательство принимается на основании расчета плановой суммы;

-     при оплате на основании счета, накладной на поставку товаров, акта выполненных работ или оказанных услуг обязательство принимается на основании вышеперечисленных документов;

-     при оплате за наличный расчет подотчетными лицами расходов на неотложные нужды учреждения, оплате госпошлины при прохождении техосмотра и иных подобных платежей основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждый подобный платеж. Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета подотчетного лица;

-     по командировочным расходам основанием для принятия на учет обязательства является Заявление на выдачу аванса подотчетному лицу в сумме подлежащего к выдаче аванса наличных денег в подотчет, составляемое на каждую командировку. Суммы принятого таким образом обязательства корректируются на суммы остатка/перерасхода по авансовому отчету датой принятия к учету авансового отчета командированного лица.

 

В части расчетов по оплате труда основанием для принятия обязательства является:

-     при расчетах со штатными сотрудниками - Свод начисленной заработной платы, удержаний и начисления налогов с заработной платы за истекший месяц с отражением в учете в последний день месяца;

-     при расчетах по оплате труда по договорам гражданско-правового характера основанием для принятия бюджетного обязательства является вышеуказанный договор;

-     при начислении налога на имущество, транспортного налога - на основании Расчетов по авансовым платежам и Декларации по соответствующим налогам.

 

Суммы ранее принятых обязательств подлежат корректировке:

-     по обязательствам, принятым на основании договоров (государственных контрактов), - при изменении сумм договоров (государственных контрактов) на дату принятия такого изменения на основании Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту) либо иных документов, изменяющих сумму договора (государственного контракта);

-     по обязательствам, принятым на основании плановой суммы к договору (на оказание услуг связи, коммунальных услуг), по которым оплата производится за фактически полученный объем услуг, подлежат изменению на точную сумму, предъявленную по такому договору, без составления Дополнительного соглашения к договору (государственному контракту);

-     по обязательствам, принятым на основании накладной, - при изменении суммы накладной, например при возврате некачественных товаров. Изменение обязательства производится на дату возврата денежных средств за ранее поставленный некачественный товар.

 

4.14 Учет на забалансовых счетах

 

На забалансовых счетах учреждением учитываются: ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления.

 

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

 

Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

 

На забалансовых счетах учреждение учитывает следующие виды имущества:

Код счета	Наименование счета	Регистр аналитического учета	Разрез аналитического учета
01	«Имущество, полученное в пользование»	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе).
02	"Материальные ценности, принятые на хранение"	Карточка учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения).
03	"Бланки строгой отчетности"	Книга по учету бланков строгой отчетности (ф.0504045)	По каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения
04	"Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению"	Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (ф.0504055)	По каждому учреждению (грузополучателю), виду материальных ценностей.
05	"Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности"	Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе видов поступлений, по каждому учащемуся, студенту, виду материальных ценностей.
06	"Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству.
7	"Обеспечение исполнения обязательств"	Многографная карточка (ф.0504054)	В разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых они поступили.
8	"Государственные и муниципальные гарантии"	Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе субъектов гражданских прав и обязательств, в отношении которых предоставлены государственные (муниципальные) гарантии по видам гарантий и их сумме.
9	"Поступления денежных средств"	Многографная карточка (ф.0504054) и (или) в Карточка учета средств и расчетов (ф.0504051)	В разрезе счетов (лицевых счетов) учреждения и по видам выплат средств бюджета или видам поступлений. Счет открывается к счетам 020100000 "Денежные средства учреждения", 021003000 "Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам" и предназначен для аналитического учета поступлений денежных средств (возврата указанных поступлений) на банковские счета субъекта учета, на лицевой счет, открытый ему органом Федерального казначейства (финансовым органом), на счет операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета.
10	"Основные средства в эксплуатации"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе объекта НФА и места хранения
11	"Имущество, переданное в безвозмездное пользование"	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, его количеству и стоимости.
212	«Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»	Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф.0504041)	В разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости.

 

Материальные ценности, принятые на хранение

Материальные ценности, принятые к учету в составе основных средств, в отношении которых комиссией учреждения в ходе инвентаризации установлена невозможность (неэффективность) получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, и в отношении которых в дальнейшем не предусматривается получение экономических выгод (извлечение полезного потенциала), подлежат отражению на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение" до дальнейшего определения функционального назначения указанного имущества (вовлечения в хозяйственный оборот, продажи или списания) в оценке: 

• в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).

 

Бланки строгой отчетности

Учет находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности (БОЛЬНИЧНЫЕ ЛИСТЫ, СПРАВКИ О СМЕТРИ, ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ И ВКЛАДЫШИ К НИМ) на забалансовом счете 03 осуществляется:

-     по стоимости приобретения (трудовые книжки и вкладыши к ним);

-     по количеству (больничные листы и справки о смерти)

Ответственность за учет, хранение и выдачу бланков строгой отчетности возлагается:

-    за БСО – на бухгалтера по финучету

Материальные ценности отражаются на забалансовом учете 09 «Запасные части к транспортным средствам , выданные взамен изношенных» ведется по фактической стоимости в момент их выбытия с балансового счета в целях ремонта транспортных средств и учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства.

Учету подлежат запасные части и другие комплектующие , которые могут использоваться на других автомобилях (нетипизированные запчасти и комплектующие) такие как:

-автомобильные шины

-колесные диски

-АКБ

-наборы автоинструментов

-аптечки

-огнетушители и т.п.

Аналитический учет по счету ведется в разрезе автомобилей и материально ответственных лиц.

Поступление на счет 09 отражается:

-при установке (передаче материально ответственному лицу) соответствующих запчастей после списания со счета   х.105.36.000 «Прочие материальные запасы- иное движимое имущество учреждения»

-при безвозмездном поступлении автомобиля от государственных (муниципальных) учреждений с документальной передачей остатков забалансового счета

Внутренне перемещение по счету отражается

-при передаче на другой автомобиль

-при передаче другому материально ответственному лицу вместе с автомобилем.

Выбытие со счета 09 отражается:

-при списании автомобиля по установленным основаниям

-при установке новых запчастей взамен непригодных с эксплуатации

 На счете 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» учитывать активы, числящиеся до выдачи или на текущий момент на счетах учета:

-     105 «Материальные запасы» (обязательно);

Аналитический учет по счету 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» ведется в разрезе:

-     пользователь имущества (сотрудник) (обязательно);

-     место нахождения имущества (обязательно);

-     вид имущества (обязательно);

-     категория имущества (на усмотрение учреждения);

-     срок носки (на усмотрение учреждения).

Основанием для списания имущества со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)» является:

-     физический (моральный) износ;

-     непригодность к эксплуатации (на основании решения комиссии по выбытию активов).

Порядок списания со счета 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»   в случае увольнения сотрудника.

В случае увольнения сотрудника, за которым числилось имущество в пользовании на счете                     27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)», данное имущество осматривается постоянно действующей комиссией по поступлению и выбытию активов с целью определения возможности дальнейшей эксплуатации либо принятия решения о списании по причине физического износа, непригодности к эксплуатации.

В случае если комиссия учреждения принимает решение о списании имущества по причине физического износа, непригодности к эксплуатации – данное имущество списывается со счета 27. 

В случае если комиссия учреждения принимает решение о пригодности имущества к эксплуатации – данное имущество приходуется от уволившегося работника на склад по оценочной стоимости / по стоимости приобретения (выбрать способ, используемый в учреждении). 

В бухгалтерском учете данная операция отражается:

Как внутреннее перемещение по счету 27 со сменой пользователя и места хранения.

На 28 забалансовом счете «Материальные ценности, выданные подрядчику» ведется учет строительных материалов и запасных частей выданных подрядчику для осуществления ремонтных работ. Списание с забалансового счета 28 происходит при предоставлении акта установки выданных материальных ценностей.

4.15 Учет , хранение и выдача денежных средств дееспособных пациентов

4.15.1 При поступлении дееспособного гражданина на лечение в ГБУЗ НО «НОПНБ №3», старшая медицинская сестра подает служебную записку в бухгалтерию на имя главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, в которой содержатся следующие сведения:

- Фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина полностью без сокращений;

- Номер отделения в которое поступил гражданин;

- Номер истории болезни.

4.15.2 При выбытии дееспособного гражданина в другое лечебное учреждение или по месту жительства, старшая медицинская сестра за три рабочих дня до выбытия подает служебную записку в бухгалтерию на имя главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, в которой содержатся следующие сведения:

- Фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина полностью без сокращений;

- Номер отделения;

- Номер истории болезни;

- Адрес регистрации;

- Последнее место регистрации (временной);

- Дата, название учреждения, адрес или адрес выбытия;

- Сведения о наличии открытой сберегательной книжки (пластиковой карты): есть/нет.

4.15.3 При наличии у дееспособного гражданина сберегательной книжки или пластиковой карты. За три рабочих дня до выписки дееспособного гражданина в другое лечебное учреждение, дееспособный гражданин от руки шариковой ручкой (в исключительных случаях в соответствии с п.5.5 положения о порядке приема, учета , хранения и выдачи денег, денежных документов, принадлежащих дееспособным пациентам, находящимся на лечении в учреждении )заполняет заявление на имя главного врача для перечисление остатка денежных средств, которые находятся на счете 23001020070, открытом в Министерстве финансов по Нижегородской области, к заявлению необходимо приложить копию паспорта (1страница и прописка), копию или оригинал реквизитов банка в котором открыта сберегательная книжка или пластиковая карта. Подпись руки пациента заверяет заведующий отделением.

4.15.4. 5-ого числа каждого месяца, если число не выпадает на выходные или праздничные дни, бухгалтер – кассир получает денежные средства по заявлениям от старших медицинских сестер отделений или лицами их заменяющих, подписанным главным врачом учреждения и приложенных к ним заверенных копий доверенностей, для покупки продуктов питания, средств личной гигиены и других товаров, работ, услуг. Если пятое число выпало на выходные или праздничные дни, то бухгалтер получает денежные средства на один день ранее.

4.15.5. Старшие медицинские сестры отделений, которые получают пенсию дееспособных граждан наличными денежными средствами по доверенности, обязаны сдать ее в день получения пенсии либо на следующий рабочий день – в начале рабочего дня (в соответствии с приказом от 29.12.2019 года №550- ОС) т.к. лимит кассы не допускает хранение денежных средств в кассе бухгалтерии. Бухгалтер – кассир в день получения пенсий от старших медицинских сестер, оформляет ПКО на старших медицинских сестер или лиц исполняющих обязанности, далее внутри ПКО во вкладке: «Бухгалтерские записи» бухгалтер разносит денежные средства по каждому дееспособному больному, в соответствии со списком, полученным от старшей медицинской сестры или лица, исполняющего ее обязанности, подписывает главным бухгалтером или в случае отсутствия главного бухгалтера - заместителем главного бухгалтера.

4.15.6. Бухгалтер в день получения пенсий в кассу больницы, после оформления ПКО на все отделения, обязан сдать денежные средства в банк на лицевой счет 23001020070, открытый в Министерстве финансов по Нижегородской области, после сдачи денежных средств в банк, кассир получает чек в банке на сдачу денежных средств и на основании чека проводит денежные средства на портале – СУФД (Система удаленного финансового документооборота).

4.15.7. 25-ого числа каждого месяца, если число не выпадает на выходные или праздничные дни, в начале рабочего дня, старшие медицинские сестры или лица исполняющие обязанности, должны сдать остатки неиспользованных сумм от покупки продуктов питания, средств личной гигиены и других товаров, работ, услуг в кассу ГБУЗ НО «НОПНБ №3».

4.15.8. Бухгалтер – кассир в день получения остатков от старших медицинских сестер, оформляет ПКО на старших медицинских сестер или лиц исполняющих обязанности, далее внутри ПКО во вкладке: «Бухгалтерские записи» бухгалтер разносит денежные средства по каждому дееспособному больному, в соответствии со списком, полученным от старшей медицинской сестры или лица, исполняющего ее обязанности, подписывает главным бухгалтером или в случае отсутствия главного бухгалтера - заместителем главного бухгалтера.

4.15.9. Бухгалтер в день получения остатков в кассу больницы, после оформления ПКО на все отделения, обязан сдать денежные средства в банк на лицевой счет 23001020070, открытый в Министерстве финансов по Нижегородской области, после сдачи денежных средств в банк, кассир получает чек в банке на сдачу денежных средств и на основании чека проводит денежные средства на портале – СУФД (Система удаленного финансового документооборота).

4.15.10. На первое число каждого месяца если число не выпадает на выходные или праздничные дни, старшие медицинские сестры или лица исполняющие их обязанности, сдают в бухгалтерию копии чеков, товарных накладных и другие документы, заверенных работниками отдела кадров, подтверждающие расход денежных средств дееспособных граждан.

415.11. Каждый квартал старшие медицинские сестры или лица исполняющие обязанности, предоставляют в бухгалтерию для проверки: «Журнал учета денег дееспособных пациентов отделения».

4.15.12. Иные вопросы, связанные с денежными средствами дееспособных граждан, прописаны в: « Положении о порядке приема, учета, хранения и выдачи денег, денежных документов, принадлежащих дееспособным пациентам, находящимся на лечении в учреждении».

 

4.16  Учет , хранение и выдача денежных средств недееспособных пациентов

4.16.1     При поступлении недееспособного гражданина на лечение в ГБУЗ НО «НОПНБ №3», старшая медицинская сестра подает служебную записку в бухгалтерию на имя главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, в которой содержатся следующие сведения:

- Фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина полностью без сокращений;

- Номер отделения в которое поступил гражданин;

- Номер истории болезни.

4.16.2 При выбытии недееспособного гражданина в другое лечебное учреждение или по месту жительства, старшая медицинская сестра за три рабочих дня до выбытия подает служебную записку в бухгалтерию на имя главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера, в которой содержатся следующие сведения:

- Фамилия, имя, отчество, дата рождения гражданина полностью без сокращений;

- Номер отделения;

- Номер истории болезни;

- Адрес регистрации;

- Последнее место регистрации (временной);

- Дата, название учреждения, адрес или адрес выбытия;

4.16.3. 5-ого числа каждого месяца, если число не выпадает на выходные или праздничные дни, бухгалтер – кассир получает денежные средства по заявлениям от старших медицинских сестер отделений или лицами их заменяющих, подписанным главным врачом учреждения и приложенных к ним копий приказа «О расходовании денежных средств недееспособного» , для покупки продуктов питания, средств личной гигиены и других товаров, работ, услуг. Если пятое число выпало на выходные или праздничные дни, то бухгалтер получает денежные средства на один день ранее.

4.16.4. Пенсии недееспособные граждане получают общей суммой путем перечисления на лицевой счет 23001020070, открытый в Министерстве финансов по Нижегородской области из Управления пенсионного фонда Российской Федерации .

4.16.5. Далее из Управления пенсионного фонда Российской Федерации приходит письмо с приложенным списком на суммы перечисленные недееспособным гражданам.

4.16.6. Бухгалтер после получения списка из Управления пенсионного фонда Российской Федерации с разбивкой по Ф.И.О. и суммам, разносит кассовое поступление на каждого недееспособного гражданина на дату указанную в выписке, полученную из Министерства финансов по Нижегородской области.

4.16.7. 25-ого числа каждого месяца, если число не выпадает на выходные или праздничные дни, в начале рабочего дня, старшие медицинские сестры или лица исполняющие обязанности, должны сдать остатки неиспользованных сумм от покупки продуктов питания, средств личной гигиены и других товаров, работ, услуг в кассу ГБУЗ НО «НОПНБ №3».

4.16.8. Бухгалтер – кассир в день получения остатков от старших медицинских сестер, оформляет ПКО на старших медицинских сестер или лиц исполняющих обязанности, далее внутри ПКО во вкладке: «Бухгалтерские записи» бухгалтер разносит денежные средства по каждому дееспособному больному, в соответствии со списком, полученным от старшей медицинской сестры или лица, исполняющего ее обязанности, подписывает главным бухгалтером или в случае отсутствия главного бухгалтера - заместителем главного бухгалтера.

4.16.9. Бухгалтер в день получения остатков в кассу больницы, после оформления ПКО на все отделения, обязан сдать денежные средства в банк на лицевой счет 23001020070, открытый в Министерстве финансов по Нижегородской области, после сдачи денежных средств в банк, кассир получает чек в банке на сдачу денежных средств и на основании чека проводит денежные средства на портале – СУФД (Система удаленного финансового документооборота).

4.16.10. Ежемесячно до 2 числа каждого месяца, старшие медицинские сестры или лица исполняющие их обязанности, сдают в бухгалтерию отчет о расходе денежных средств недееспособных граждан за истекший месяц, в установленной форме (Приказ 50-ОС от 03.02.2017г.), с приложенными к ним оригиналами актов вручений, копией чеков и товарных накладных, заверенных в отделе кадров, подтверждающие расход денежных средств недееспособных граждан.

4.16.11. По итогам проверки отчетов и приложений бухгалтером до 10 числа каждого месяца, необходимо предоставить отчет юрисконсульту для проверки, после проверки в течении текущего месяца юрисконсульт возвращает проверенные и подписанные отчеты в бухгалтерию, не позднее 25 числа каждого месяца.

4.16.12. Бухгалтер обязан сдавать ежегодно в орган опеки и попечительства в срок до 1 февраля года следующего за отчетным Отчет опекуна о хранении, использовании имущества совершеннолетнего недееспособного гражданина и об управлении этим имуществом по форме утвержденной законодательством РФ.

4.16.13. Каждый квартал старшие медицинские сестры или лица исполняющие обязанности, предоставляют в бухгалтерию для проверки: «Журнал учета денег недееспособных пациентов отделения».

4.16.14. Иные вопросы, связанные с денежными средствами дееспособных граждан, прописаны в: « Положении о порядке приема, учета, хранения и выдачи денег, денежных документов, принадлежащих недееспособным пациентам, находящимся на лечении в учреждении».

 

Раздел 5. Методологический раздел для целей налогового учета

5.1 Налог на прибыль

 

Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы (ст. 273 НК РФ). Расходы необходимо учитывать тогда, когда была произведена их фактическая оплата.

Доходами для

 

Ответственность за ведение налогового учёта возложить на главного бухгалтера.

 

Декларации по налогу на прибыль составляет и представляет в налоговый орган главный бухгалтер_.

5.2 НДС

 

Декларацию по налогу на добавленную стоимость составляет и представляет в налоговый орган главный бухгалтер_.

 

В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), ведение раздельного учета обеспечивается путем применения дополнительных разрезов аналитического и синтетического учета для разделения облагаемых и необлагаемых операций.

 

Раздельный учет обеспечивается как по самим хозяйственным операциям, включая учет себестоимости (стоимости приобретения), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, так и по суммам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций.

 

Налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, принимается к вычету либо учитывается в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для осуществления соответствующих операций. Указанная пропорция определяется исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению, освобождены от налогообложения либо облагаются в специальном порядке, в общей стоимости (без учета НДС) товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

 

По основным средствам и нематериальным активам, используемым одновременно для осуществления как облагаемых, так и необлагаемых (либо облагаемых в специальном порядке) операций, и принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, вышеуказанную пропорцию определять исходя из стоимости (без учета НДС) отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав: за соответствующий месяц.

 

В книге покупок регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг), в целях определения суммы НДС, предъявляемую к вычету (возмещению).

 

В книге продаж регистрируются счета-фактуры и кассовые ленты, выставленные покупателям товаров (работ, услуг).

 

Контроль за правильностью ведения полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним осуществляет главный бухгалтер.

5.3 Налог на имущество

 

Остаточная стоимость объектов основных средств, признаваемых объектами налогообложения налогом на имущество организаций, рассчитывается в соответствии с правилами ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, установленными Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 г. № 157н (ред. от 31.03.2018) «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

 

Для целей исчисления налога на имущество организаций раздельный учет имущества, облагаемого налогом, освобождаемого от налогообложения и облагаемого по пониженным ставкам вести путем раздельного составления Расчета среднегодовой стоимости имущества по данным видам имущества. Указанный Расчет составляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года, является основанием для заполнения показателей Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций).

 

 

5.3 Земельный налог

Учреждение применяет налоговую льготу по земельному налогу в виде освобождения от налогообложения ( п.2 ст.387 НКРФ)

   5.4. Транспортный налог

Учреждение применяет налоговую льготу по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения (пп.10.2 п.5 ст.7 НКРФ)

 

 

 

 

Раздел 6. Приложения

6.1 Рабочий план счетов учреждения

Приложение №6.1

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

 

1 - 4 разряды номера счета	5 - 14 разряды номера счета	15 - 17 разряды номера счета	Код	Наименование	№ журнала
0000	0000000000	000	101.00	Основные средства
0000	0000000000	000	101.10	Основные средства – недвижимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	101.11	Жилые помещения – недвижимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.12	Нежилые помещения (здания и сооружения)– недвижимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.13	Инвестиционная недвижимость - недвижимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.15	Транспортные средства – недвижимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	101.20	Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	101.22	Нежилые помещения (здания и сооружения)– особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.24	Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.25	Транспортные средства – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.26	Инвентарь производственный и хозяйственный– особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.27	Биологические ресурсы – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.28	Прочие основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	101.30	Основные средства – иное движимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	101.32	Нежилые помещения (здания и сооружения) – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.33	Инвестиционная недвижимость – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.34	Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.35	Транспортные средства – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.36	Инвентарь производственный и хозяйственный – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.37	Биологические ресурсы – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	101.38	Прочие основные средства – иное движимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	101.90	Основные средства - имущество в концессии
0901	0000000000	000	101.91	Жилые помещения - имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.92	Нежилые помещения (здания и сооружения) – имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.94	Машины и оборудование – имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.95	Транспортные средства - имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.96	Инвентарь производственный и хозяйственный – имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.97	Биологические ресурсы – имущество в концессии	7
0901	0000000000	000	101.98	Прочие основные средства – имущество в концессии	7
0000	0000000000	000	102.00	Нематериальные активы
0901	0000000000	000	102.20	Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	102.30	Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	103.00	Непроизведенные активы
0000	0000000000	000	103.10	Непроизведенные активы – недвижимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	103.11	Земля - недвижимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	103.12	Ресурсы недр - недвижимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	103.13	Прочие непроизведенные активы - недвижимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	103.30	Непроизведенные активы – иное движимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	103.32	Ресурсы недр – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	103.33	Прочие непроизведенные активы – иное движимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	103.90	Непроизведенные активы - в составе имущества концедента
0901	0000000000	000	103.91	Земля - в составе имущества концедента	7
0000	0000000000	000	104.00	Амортизация
0000	0000000000	000	104.10	Амортизация недвижимого имущества учреждения
0901	0000000000	000	104.11	Амортизация жилых помещений - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.12	Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.13	Амортизация инвестиционной недвижимости - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.15	Амортизация транспортных средств - недвижимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	104.20	Амортизация особо ценного движимого имущества учреждения
0901	0000000000	000	104.22	Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.23	Амортизация инвестиционной недвижимости – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.24	Амортизация машин и оборудования – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.25	Амортизация транспортных средств – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.26	Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.27	Амортизация биологических ресурсов – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.28	Амортизация прочих основных средств – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.29	Амортизация нематериальных активов – особо ценного движимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	104.30	Амортизация иного движимого имущества учреждения
0901	0000000000	000	104.32	Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.33	Амортизация инвестиционной недвижимости - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.34	Амортизация машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.35	Амортизация транспортных средств - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.36	Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного   - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.37	Амортизация биологических ресурсов - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.38	Амортизация прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	104.39	Амортизация нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	104.40	Амортизация прав пользования активами
0901	0000000000	000	104.41	Амортизация прав пользования жилыми помещениями	7
0901	0000000000	000	104.42	Амортизация прав пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)	7
0901	0000000000	000	104.44	Амортизация прав пользования машинами и оборудованием	7
0901	0000000000	000	104.45	Амортизация прав пользования транспортными средствами	7
0901	0000000000	000	104.46	Амортизация прав пользования инвентарем производственным и хозяйственным	7
0901	0000000000	000	104.47	Амортизация прав пользования биологическими ресурсами	7
0901	0000000000	000	104.48	Амортизация прав пользования прочими основными средствами	7
0901	0000000000	000	104.49	Амортизация прав пользования непроизведенными активами	7
0000	0000000000	000	104.90	Амортизация имущества в концессии
0901	0000000000	000	104.91	Амортизация жилых помещений - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.92	Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.94	Амортизация машин и оборудования - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.95	Амортизация транспортных средств - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.96	Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.97	Амортизация биологических ресурсов - в концессии	7
0901	0000000000	000	104.98	Амортизация прочих основных средств - в концессии	7
0000	0000000000	000	105.00	Материальные запасы
0000	0000000000	000	105.20	Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	105.21	Медикаменты и перевязочные средства – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.22	Продукты питания – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.23	Горюче-смазочные материалы – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.24	Строительные материалы – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.25	Мягкий инвентарь – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.26	Прочие материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.27	Готовая продукция – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.28	Товары – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.А8	(На складах) Товары – особо ценное движимое имущество учреждения.	7
0901	0000000000	000	105.Б8	(В рознице) Товары – особо ценное движимое имущество учреждения.	7
0901	0000000000	000	105.29	Наценка на товары – особо ценное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.30	Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения
0901	0000000000	000	105.31	Медикаменты и перевязочные средств - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.32	Продукты питания - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.33	Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.34	Строительные материалы - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.35	Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.36	Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.37	Готовая продукция - иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.38	Товары – иное движимое имущество учреждения	7
0901	0000000000	000	105.В8	(На складах) Товары – иное движимое имущество учреждения.	7
0901	0000000000	000	105.Г8	(В рознице) Товары – иное движимое имущество учреждения.	7
0901	0000000000	000	105.39	Наценка на товары – иное движимое имущество учреждения	7
0000	0000000000	000	106.00	Вложения в нефинансовые активы
0000	0000000000	000	106.10	Вложения в недвижимое имущество
0901	0000000000	244 411- 412	106.11	Вложения в основные средства - недвижимое имущество	7
0901	0000000000	241 411- 412	106.13	Вложения в непроизведенные активы - недвижимое имущество	7
0901	0000000000	243 413- 415	106.КС	Вложения в основные средства - недвижимое имущество. Капитальное строительство	7
0000	0000000000	000	106.20	Вложения в особо ценное движимое имущество
0901	0000000000	243 244	106.21	Вложения в основные средства – особо ценное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 244	106.22	Вложения в нематериальные активы – особо ценное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.24	Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.2И	(Изготовление) Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.2П	(Покупка) Вложения в материальные запасы – особо ценное движимое имущество	7
0901	0000000000	000	106.30	Вложения в иное движимое имущество
0901	0000000000	243 244	106.31	Вложения в основные средства - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 244	106.32	Вложения в нематериальные активы - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 244	106.33	Вложения в непроизведенные активы - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.34	Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.3И	(Изготовление) Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	241 243 244	106.3П	(Покупка) Вложения в материальные запасы - иное движимое имущество	7
0901	0000000000	000	106.40	Вложения в объекты финансовой аренды
0901	0000000000	243 244	106.41	Вложения в основные средства - предметы финансовой аренды	7
0901	0000000000	000	106.90	Вложения в имущество концедента	7
0901	0000000000	243 244	106.91	Вложение в основные средства в концессии	7
0901	0000000000	243 244	106.93	Вложения в непроизведенные активы концессии	7
0000	0000000000	000	107.00	Нефинансовые активы в пути
0000	0000000000	000	107.10	Недвижимое имущество учреждения в пути
0901	0000000000	243 244	107.11	Основные средства – недвижимое имущество учреждения в пути	7
0000	0000000000	000	107.20	Особо ценное движимое имущество учреждения в пути
0901	0000000000	243 244	107.21	Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения в пути	7
0901	0000000000	241 243 244	107.23	Материальные запасы – особо ценное движимое имущество учреждения в пути	7
0901	0000000000	000	107.30	Иное движимое имущество учреждения в пути
0901	0000000000	243 244	107.31	Основные средства - иное движимое имущество учреждения в пути	7
0901	0000000000	241 243 244	107.33	Материальные запасы – иное движимое имущество учреждения в пути	7
0000	0000000000	000	109.00	Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг
0000	0000000000	000	109.60	Себестоимость готовой продукции, работ, услуг
0901	0000000000	111 112 119 241 243 244 321 340 350 360 851 852 853	109.60.200	Прямые затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, оказание услуг	8
0000	0000000000	000	109.70	Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг
0901	0000000000	111 112 119 241 243 244 321 340 350 360 851 852 853	109.70.200	Накладные расходы по изготовлению готовой продукции, выполнению работ, оказанию услуг	8
0000	0000000000	000	109.80	Общехозяйственные расходы
0901	0000000000	111 112 119 241 243 244 321 340 350 360 851 852 853	109.80.200	Общехозяйственные расходы учреждений	8
0000	0000000000	000	111.00	Права пользования активами
0000	0000000000	000	111.40	Права пользования нефинансовыми активами
0901	0000000000	000	111.41	Права пользования жилыми помещениями	7
0901	0000000000	000	111.42	Права пользования нежилыми помещениями (зданиями и сооружениями)	7
0901	0000000000	000	111.44	Права пользования машинами и оборудованием	7
0901	0000000000	000	111.45	Права пользования транспортными средствами	7
0901	0000000000	000	111.46	Права пользования инвентарем производственным и хозяйственным	7
0901	0000000000	000	111.47	Права пользования биологическими ресурсами	7
0901	0000000000	000	111.48	Права пользования прочими основными средствами	7
0901	0000000000	000	111.49	Права пользования непроизведенными активами	7
0000	0000000000	000	114.00	Обесценение нефинансовых активов
0000	0000000000	000	114.10	Обесценение недвижимого имущества учреждения
0901	0000000000	000	114.11	Обесценение жилых помещений - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.12	Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.13	Обесценение инвестиционной недвижимости - недвижимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.15	Обесценение транспортных средств - недвижимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	114.20	Обесценение особо ценного движимого имущества учреждения
0901	0000000000	000	114.22	Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.24	Обесценение машин и оборудования - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.25	Обесценение транспортных средств - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.26	Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.27	Обесценение биологических ресурсов - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.28	Обесценение прочих основных средств - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.29	Обесценение нематериальных активов - особо ценного движимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	114.30	Обесценение иного движимого имущества учреждения
0706 0704 0705 0902	0000000000	000	114.32	Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.33	Обесценение инвестиционной недвижимости - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.34	Обесценение машин и оборудования - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.35	Обесценение транспортных средств - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.36	Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.37	Обесценение биологических ресурсов - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.38	Обесценение прочих основных средств - иного движимого имущества учреждения	7
0901	0000000000	000	114.39	Обесценение нематериальных активов - иного движимого имущества учреждения	7
0000	0000000000	000	114.60	Обесценение непроизведенных активов
0901	0000000000	000	114.61	Обесценение земли	7
0901	0000000000	000	114.62	Обесценение ресурсов недр	7
0901	0000000000	000	114.63	Обесценение прочих непроизведенных активов	7
0000	0000000000	000	201.00	Денежные средства учреждения
0000	0000000000	000	201.10	Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства
0000	0000000000	000	201.11	Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	2
0000	0000000000	000	201.13	Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути	2
0000	0000000000	000	201.20	Денежные средства учреждения в кредитной организации
0000	0000000000	000	201.23	Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути	2
0000	0000000000	000	201.26	Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации	2
0000	0000000000	000	201.27	Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации	2
0000	0000000000	000	201.30	Денежные средства в кассе учреждения
0000	0000000000	000	201.34	Касса	1
0901	0000000000	242 244	201.35	Денежные документы	8
0000	0000000000	000	204.00	Финансовые вложения
0000	0000000000	000	204.20	Ценные бумаги, кроме акций
0000	0000000000	000	204.21	Облигации	8
0000	0000000000	000	204.22	Векселя	8
0000	0000000000	000	204.23	Иные ценные бумаги, кроме акций	8
0000	0000000000	000	204.30	Акции и иные формы участия в капитале
0000	0000000000	000	204.31	Акции	8
0000	0000000000	000	204.34	Иные формы участия в капитале	8
0000	0000000000	000	204.50	Иные финансовые активы
0000	0000000000	000	204.51	Активы в управляющих компаниях	8
0000	0000000000	000	204.52	Доли в международных организациях	8
0000	0000000000	000	204.53	Прочие финансовые активы	8
0000	0000000000	000	205.00	Расчеты по доходам
0000	0000000000	000	205.20	Расчеты по доходам от собственности
0901	0000000000	120	205.21	Расчеты по доходам от операционной аренды	5
0901	0000000000	120	205.22	Расчеты по доходам от финансовой аренды	5
0901	0000000000	120	205.23	Расчеты по доходам от платежей при пользовании природными ресурсами	5
0901	0000000000	120	205.24	Расчеты по доходам от процентов по депозитам, остаткам денежных средств	5
0901	0000000000	120	205.26	Расчеты по доходам от процентов по иным финансовым инструментам	5
0901	0000000000	120	205.27	Расчеты по доходам от дивидендов от объектов инвестирования	5
0901	0000000000	120	205.28	Расчеты по доходам от предоставления неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации	5
0901	0000000000	120	205.29	Расчеты по иным доходам от собственности	5
0000	0000000000	000	205.30	Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат
0901	0000000000	130	205.31	Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)	5
0901	0000000000	130	205.32